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老板注意!注冊“有限責任公司”與“合夥企業”,納稅有何差異

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老板注意!注冊“有限責任公司”與“合夥企業”,納稅有何差異

發布日期:2019-05-09 作者:廣州草莓视频app污版下载网站財務 點擊:

創業的第一步——注冊公司。而在注冊公司的一係列流程之中最重要的就是選擇公司的類型,很多人都在考慮是注冊“有限責任公司”還是“合夥企業”,那麽注冊“有限責任公司”與“合夥企業”,在納稅方麵有什麽不同呢?


案例分析

張三與李四投資設立了智慧培訓公司,張三占股51%,李四占股49%。注冊時企業類型選定為有限責任公司,2018年實現利潤總額200萬元,2019年張三與李四計劃將實現的盈利部分進行分配,如何納稅?


相關政策

根據《企業所得稅法》第一條規定:在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人,依照本法的規定繳納企業所得稅。

個人獨資企業、合夥企業不適用本法。

根據《個人所得稅法》第三條第(三)款規定:利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。

根據財政部 國家稅務總局關於印發《關於個人獨資企業和合夥企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知(財稅〔2000〕91號)第四條規定:

個人獨資企業和合夥企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額,作為投資者個人的生產經營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%~35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。

根據《財政部、國家稅務總局關於合夥企業合夥人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)第二條、第三條規定:

合夥企業以每一個合夥人為納稅義務人。合夥企業合夥人是自然人的,繳納個人所得稅;合夥人是法人和其他組織的,繳納企業所得稅。 

合夥企業生產經營所得和其他所得采取“先分後稅”的原則。


節稅解析


答:通過對以上案例及相關政策的分析,有限責任公司在實現利潤後要繳納企業所得稅,股東對繳納企業所得稅後的淨利息進行股息、紅利分配時,還得繳納股息、紅利所得的個人所得稅。


即:

智慧公司應納企業所得稅=200*25%=50萬元;

智慧公司稅後淨利=200-50=150萬元;

稅後淨利進行分配應納個人所得=150*20%=30萬元;

張三和李四合計納稅80萬元,稅後收益120萬元。


假設:張三與李四注冊的公司類型不是有限責任公司,而是合夥企業,那麽,納稅有何區別呢?


通過對以上政策的分析,對於不具有法人資格的個人獨資企業和合夥企業,其本身不納稅,僅對經營所得,也就是投資者分得的利潤征收個人所得稅。


即:

張三應納個人所得稅=200*51%*35%-6.55=29.15萬元

李四應納個人所得稅=200*49%*35%-6.55=27.75萬元

張三和李四合計納稅56.9萬元,稅收後收益143.1萬元


通過對以上兩種不同企業類型、稅率差異、納稅形式的分析,草莓视频APP深夜释放自己不難發現,有限責任公司是按企業納稅,而合夥企業是按自然人個人納稅,合夥企業適用5%~35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。


也就是說,當合夥企業的“合夥人”增加的時候,每個投資者分得的所得越少,適用的稅率也就越低,增加合夥人(如:增加妻子、子女為合夥人)就等於降低稅負。


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